计提减值致业绩“变脸” 多家上市公司收深交所关注函

近日，2022年度业绩预告披露正式告一段落，超600家A股公司净利润预亏过亿元。

记者统计发现，“大额计提减值准备”成为相当一部分A股上市公司2022年度业绩预亏的原因，“少计提资产减值”也成为部分A股上市公司扭亏为盈的原因。

“过度进行减值计提易引发‘财务洗澡’嫌疑，而‘少计提资产减值’等方式则可能导致资产虚增和利润虚增的情形。”一位不愿具姓名的业内人士对《华夏时报》记者表示。

因此，监管高度关注上市公司减值计提。记者统计发现，截至2月6日，春节后深交所发出的业绩预告关注函多达39封，其中26封关注函都提到了计提减值，涉及深圳市宝鹰建设控股集团股份有限公司(下称“宝鹰股份”)、广东华铁通达高铁装备股份有限公司(下称“华铁股份”)、深圳大通实业股份有限公司、深圳市皇庭国际企业股份有限公司、深圳广田集团股份有限公司这5家大湾区公司。

　　5家大湾区公司收深交所关注函

“你公司预计2022年实现归属于上市公司股东的净利润为亏损14亿元至亏损21亿元。业绩变动主要原因为计提大额减值准备等原因。公告显示，公司对恒大客户相关应收款项计提了大额减值准备，请你公司说明截至2022年12月31日对恒大客户应收款项的具体情况(包括但不限于原值、账龄、逾期情况及减值计提情况等)。”2月2日，宝鹰股份收到深交所关注函，被要求说明应收账款计提大额减值准备的合规性、合理性。

同样被要求说明对客户应收账款相关款项减值准备的计提依据，减值计提是否审慎、合理的还有ST广田。“你公司预计2022年实现归属于上市公司股东的净利润为亏损30亿元至亏损45亿元。业绩变动主要原因为对第一大客户应收款项计提减值准备及产值规模下滑等。请你公司说明截至2022年12月31日你公司对第一大客户应收款项的具体情况(包括但不限于原值、账龄、逾期情况及减值计提情况等)。”深交所表示。

同时，深交所对皇庭国际应收账款计提减值准备予以关注。皇庭国际预计2022全年亏损15亿元—22.5亿元，业绩变动主要原因涉及计提利息约8.8亿元，应收款项计提减值准备等。深交所要求其说明公司是否存在无法偿还到期债务的风险，说明应收款项欠款金额前五名、本次计提大额信用减值损失的欠款方的具体情况，说明本次计提减值对象的信用风险较往年的变化情况，以前年度减值计提是否充分、合规，报告期计提相关减值较上年是否存在大幅增加，大幅增长的原因及合理性。

华铁股份则因大额计提商誉减值等原因收到深交所关注函。华铁股份预计2022年全年亏损15.01亿元—17.01亿元，计提17亿元—19亿元商誉减值准备等是其亏损的主要原因。深交所要求其补充披露商誉减值测试相关参数，并于往年参数进行对比，具体说明出现减值迹象的时点及依据，2022年一次性计提大额减值准备的原因及合理性，是否存在通过调节商誉减值计提等方式进行盈余管理的情形。

此外，“少计提资产减值”也受到深交所关注。*ST大通被深交所要求说明是否存在通过少计提资产减值等方式进行不当盈余管理的情形。*ST大通预计2022年扭亏为盈，实现盈利1.23亿元至1.60亿元，报告期实现扭亏为盈的主要原因少计提坏账准备、资产减值损失1.92亿元及2.19亿元等。深交所要求公司明确是否存在前期已计提减值当期转回的情形；说明与以前年度相比，报告期各项资产计提减值大幅减少的具体原因及合理性，公司报告期减值计提是否充分，是否存在通过少计提资产减值等方式进行不当盈余管理的情形。

　　规范计提减值

资产计提减值是指资产的帐面价值超过其可收回金额，把差额当做损失处理，或从公司利润中抵消，而资产减值的原因可能在于固定资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等。

《企业会计制度》规定，对资产计提八项减值准备，其分别是：对应收帐款和其他应收款等应收款项计提的坏帐准备；对股票、债券等短期投资计提的短期投资跌价准备；对长期股权投资和长期债权投资等长期投资计提的长期投资减值准备；对原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等存货计提的存货跌价准备；对房屋建筑物机器设备等固定资产计提的固定资产减值准备，以及对专利权、商标权等无形资产计提的无形资产减值准备，在建工程减值准备和委托贷款的委托贷款减值准备。除了货币资金、应收票据、预付帐款、长期待摊费用等外的资产均计提了相应的减值准备。

长期以来，资产减值为资产的真实价值提供了量度，企业通过确认资产价值，不仅可以消化长期积累的不良资产，而且还可以提高资产的质量，使资产能够真实地反映企业未获取经济利益的实力，提高企业的风险防范能力，同时有助于信息使用者投资决策。

然而，由于资产减值判断的主观随意性较大，验证减值计提合理性难度较大，因此，上市公司利用减值计提操纵利润情况经常出现。

“不合理地计提减值会对市场环境和投资者会造成不利影响。大额计提减值可能意味着公司试图将其不利状况计入当前财务报表，试图获得更高股价或更有利的融资条件，而减值准备计提不足，则会导致资产虚增和利润虚增。这两种情况都会影响当前财务状况的真实性，对市场环境和投资者造成风险。”上述业内人士对本报记者表示。

“但并不是所有大额减值都是有问题的，要具体问题具体分析。”职业投资人程宇说。

在提到如何规范计提减值时，注册国际投资分析师、《缠论新解》编者付学军向记者表示：“计提减值的规范化应遵循法律法规、资产评估、计提标准、计提周期、计提数额、记录与披露等相关规定，使计提减值更加合法、准确、合理、及时和透明。”

“规范计提减值需要遵循国际财务报告准则，确保减值计提是基于合理的预测和证据，以及透明和公开的信息披露制度。建议监管机构加强对上市公司财务报告的监管，以确保计提减值符合国际准则。”上述业内人士表示。

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